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<!DOCTYPE html>

<title>Sachbezug</title>

</head>

<h1 id="firstHeading" class="firstHeading mw-first-heading"><span class="mw-page-title-main">Sachbezug</span></h1>

</header>

</div>

<p>Als <b>Sachbezug</b> (<span style="font-style:normal;font-weight:normal"><a href="Englische_Sprache" title="Englische Sprache">englisch</a></span> <span lang="en-Latn" style="font-style:italic"><i>employee benefits</i></span>, <span style="font-style:normal;font-weight:normal"><a href="Deutsche_Sprache" title="Deutsche Sprache">deutsch</a></span> <span lang="de-Latn"><i>Sozialleistungen</i>, <i>Leistungen an Arbeitnehmer</i></span> oder <span style="font-style:normal;font-weight:normal"><a href="Englische_Sprache" title="Englische Sprache">englisch</a></span> <span lang="en-Latn" style="font-style:italic"><i>fringe benefits</i></span>, <span style="font-style:normal;font-weight:normal"><a href="Deutsche_Sprache" title="Deutsche Sprache">deutsch</a></span> <span lang="de-Latn"><i>besondere Sozialleistungen</i>, <i>Gehaltsnebenleistungen</i></span>) bezeichnet man <a href="Einnahme" title="Einnahme">Einnahmen</a>, die nicht in <a href="Geld" title="Geld">Geld</a> bestehen oder geldwerte Vorteile (gwV), die den Empfänger bereichern, oder den Naturallohn. In <a href="%C3%96sterreich" title="Österreich">Österreich</a> ist der Ausdruck <i>Sachzuwendung an Dienstnehmer</i> gebräuchlich.

</p>

<div class="mw-heading mw-heading2"><h2 id="Deutschland">Deutschland</h2></div>

<p>Zu den Einnahmen zählen alle <a href="Gut_(Wirtschaftswissenschaft)" title="Gut (Wirtschaftswissenschaft)">Güter</a>, die in <a href="Geld" title="Geld">Geld</a> oder Geldeswert nach <span class="-print"><a rel="nofollow" class="external text" href="https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__8.html">§ 8</a></span> Abs. 1 <a href="Einkommensteuergesetz_(Deutschland)" title="Einkommensteuergesetz (Deutschland)">EStG</a> bestehen. Damit gehört der Wert eines Sachbezugs bei einem Arbeitnehmer zum steuerpflichtigen Arbeitslohn. Ein Sachbezug wird jedoch nach <span class="-print"><a rel="nofollow" class="external text" href="https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__8.html">§ 8</a></span> Abs. 2 Satz 11 EStG bis 50 Euro (bis Veranlagungszeitraum 2021: 44 Euro) im Kalendermonat nicht zum Arbeitslohn gezählt (<a href="Freigrenze" title="Freigrenze">Freigrenze</a>) – ggf. nach Abzug des vom Steuerpflichtigen gezahlten Entgelts.

</p>

<div class="mw-heading mw-heading3"><h3 id="Beispiele">Beispiele</h3></div>

<ul><li>Überlassung eines <a href="Firmenwagen" title="Firmenwagen">Dienstwagens</a> zum privaten Gebrauch</li>

<li>Kost und Wohnung bei <a href="Hauspersonal" title="Hauspersonal">Hausangestellten</a></li>

<li><a href="Ware" title="Ware">Waren</a> oder <a href="Dienstleistung" title="Dienstleistung">Dienstleistungen</a>, die ein <a href="Arbeitnehmer" title="Arbeitnehmer">Arbeitnehmer</a> aufgrund seines <a href="Arbeitsverh%C3%A4ltnis" title="Arbeitsverhältnis">Arbeitsverhältnisses</a> billiger oder unentgeltlich erhält; siehe <a href="Deputatlohn" title="Deputatlohn">Deputatlohn</a>, <a href="Personalrabatt" class="mw-redirect" title="Personalrabatt">Personalrabatt</a></li>

<li>Die Differenz zwischen aktuellem <a href="Kurswert" title="Kurswert">Kurswert</a> und Basiswert einer Aktie beim Ausüben von <a href="Aktienoption" class="mw-redirect" title="Aktienoption">Aktienoptionen</a>, die dem Arbeitnehmer gewährt wurden.</li>

<li><a href="Gutschein" title="Gutschein">Gutscheine</a>, wie z. B. Tankgutscheine, Kinogutscheine oder Warengutscheine bis zu einem Wert von 50 Euro. Ob der Gutschein eine Wertangabe enthält, ist dabei nicht relevant. Voraussetzung ist, dass der Gutschein an eine Sachleistung gebunden ist.<sup id="cite_ref-1" class="reference"><a href="#cite_note-1"><span class="cite-bracket">[</span>1<span class="cite-bracket">]</span></a></sup> Eine Erstattung oder Ausbezahlung von Geldbeträgen muss ausgeschlossen sein.</li>

<li><a href="Geschenk" title="Geschenk">Geschenke</a> zu besonderen Anlässen: Als Sachbezug gelten nach R 19.6 <a href="Lohnsteuerrichtlinie" class="mw-redirect" title="Lohnsteuerrichtlinie">LStR</a> Sachleistungen in Form von Aufmerksamkeiten des Arbeitgebers bis zu einem Wert von 60 Euro (vor 2015: 40 Euro), die „im gesellschaftlichen Verkehr üblicherweise ausgetauscht werden“. Voraussetzung für die Steuerfreiheit ist hier, dass die Zuwendung aufgrund eines „besonderen persönlichen Anlasses“ erfolgt. Solch ein Anlass kann z. B. der Geburtstag, das Firmenjubiläum oder die Hochzeit eines Mitarbeiters sein.</li>

<li><a href="Arbeitskleidung" title="Arbeitskleidung">Arbeitskleidung</a> (<span class="-print"><a rel="nofollow" class="external text" href="https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__3.html">§ 3</a></span> Nr. 31 EStG)</li>

<li><a href="Kindergarten" title="Kindergarten">Kindergartenzuschuss</a> (<span class="-print"><a rel="nofollow" class="external text" href="https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__3.html">§ 3</a></span> Nr. 33 EStG)</li>

<li><a href="Gesundheitsf%C3%B6rderung" title="Gesundheitsförderung">Gesundheitsförderung</a> bis zu 600 Euro pro Jahr und Mitarbeiter (<span class="-print"><a rel="nofollow" class="external text" href="https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__3.html">§ 3</a></span> Nr. 34 EStG)</li>

<li>Betreuungsbeihilfeleistungen zur Verbesserung der <a href="Work-Life-Balance" title="Work-Life-Balance">Work-Life-Balance</a> (Beruf-Kinder und pflegebedürftige Familienangehörige) (<span class="-print"><a rel="nofollow" class="external text" href="https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__3.html">§ 3</a></span> Nr. 34a EStG)</li>

<li>Privatnutzung betrieblicher IT-/Kommunikationstechnik durch Arbeitnehmer (<span class="-print"><a rel="nofollow" class="external text" href="https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__3.html">§ 3</a></span> Nr. 45 EStG)</li>

<li>unentgeltliche Aufladung eines Elektrofahrzeugs am Arbeitsplatz (<span class="-print"><a rel="nofollow" class="external text" href="https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__3.html">§ 3</a></span> Nr. 46 EStG)</li>

<li><a href="Fahrkosten" class="mw-redirect" title="Fahrkosten">Fahrtkostenzuschüsse</a> – <a href="Jobticket" title="Jobticket">Jobticket</a> (<span class="-print"><a rel="nofollow" class="external text" href="https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__8.html">§ 8</a></span> Abs. 2 Satz 1 EStG)</li>

<li>pauschalversteuerter Sachbezug (<span class="-print"><a rel="nofollow" class="external text" href="https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__37b.html">§ 37b</a></span> EStG)</li>

<li><a href="Mahlzeit" title="Mahlzeit">Mahlzeiten</a> (<span class="-print"><a rel="nofollow" class="external text" href="https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__40.html">§ 40</a></span> EStG)</li>

<li><a href="Rum#Rum_und_die_britische_Marine" title="Rum">Rumausgabe</a> bei Mitgliedern der schwimmenden Einheiten der <a href="Royal_Navy" title="Royal Navy">Royal Navy</a> bis 1970</li></ul>

<div class="mw-heading mw-heading3"><h3 id="Bewertung_des_Sachbezugs">Bewertung des Sachbezugs</h3></div>

<p>Der Wert eines Sachbezugs ist nach <span class="-print"><a rel="nofollow" class="external text" href="https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__8.html">§ 8</a></span> EStG mit dem Endpreis am Abgabeort, gemindert um übliche Preisnachlässe, anzusetzen.<sup id="cite_ref-2" class="reference"><a href="#cite_note-2"><span class="cite-bracket">[</span>2<span class="cite-bracket">]</span></a></sup>

</p><p>Vorgaben zur Bewertung existieren hinsichtlich der Überlassung von <a href="Firmenwagen" title="Firmenwagen">Firmenwagen</a>. Für Kost und Logis sind die Werte in der <a href="Sozialversicherungsentgeltverordnung" title="Sozialversicherungsentgeltverordnung">Sozialversicherungsentgeltverordnung</a> im Einzelnen festgelegt.

</p><p>Erhält ein Arbeitnehmer auf Grund seines Dienstverhältnisses Waren oder Dienstleistungen, die vom Arbeitgeber nicht überwiegend für den Bedarf seiner Arbeitnehmer hergestellt, vertrieben oder erbracht werden, gilt als Sachbezug der um 4 % geminderte Endpreis. Endpreis ist der Wert, zu dem der <a href="Arbeitgeber" title="Arbeitgeber">Arbeitgeber</a> oder der dem Abgabeort nächstansässige Abnehmer die Waren oder Dienstleistungen fremden Letztverbrauchern im allgemeinen Geschäftsverkehr anbietet. Sachbezüge sind steuerfrei, soweit sie aus dem <a href="Arbeitsverh%C3%A4ltnis" title="Arbeitsverhältnis">Arbeitsverhältnis</a> insgesamt 1.080 Euro im <a href="Kalenderjahr" class="mw-redirect" title="Kalenderjahr">Kalenderjahr</a> nicht übersteigen (<a href="Rabattfreibetrag" title="Rabattfreibetrag">Rabattfreibetrag</a>).

</p>

<div class="mw-heading mw-heading3"><h3 id="Besteuerung">Besteuerung</h3></div>

<p>Optional besteht für betrieblich veranlasste Zuwendungen, die zusätzlich zur ohnehin vereinbarten Leistung oder Gegenleistung erbracht werden, und für Geschenke an Personen, die nicht Arbeitnehmer des Steuerpflichtigen sind, die Möglichkeit, die Einkommensteuer als <a href="Lohnsteuerpauschalierung" title="Lohnsteuerpauschalierung">Pauschalsteuer</a> mit 30 % nach <span class="-print"><a rel="nofollow" class="external text" href="https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__37b.html">§ 37b</a></span> EStG für den Empfänger zu übernehmen.

</p><p>Beim Sachbezug gilt das <a href="Zuflussprinzip" title="Zuflussprinzip">Zuflussprinzip</a>.

</p>

<div class="mw-heading mw-heading2"><h2 id="Österreich"><span id=".C3.96sterreich"></span>Österreich</h2></div>

<p>Sachzuwendungen an Dienstnehmer gelten als lohnsteuerpflichtige Bezugsteile. Das Gesetz normiert nur bestimmte Geschenke des Arbeitgebers an seine Arbeitnehmer sowie bestimmte Vorteile aus der Teilnahme an <a href="Betriebsveranstaltung" class="mw-redirect" title="Betriebsveranstaltung">Betriebsveranstaltungen</a> mit den dabei verbundenen üblichen Sachzuwendungen als lohnsteuerbefreit.

</p>

<div class="mw-heading mw-heading2"><h2 id="Siehe_auch">Siehe auch</h2></div>

<ul><li><a href="Vielfliegerprogramm" title="Vielfliegerprogramm">Vielfliegerprogramm</a></li>

<li><a href="Sozialversicherungsentgeltverordnung" title="Sozialversicherungsentgeltverordnung">Sozialversicherungsentgeltverordnung</a></li>

<li><a href="Naturalwirtschaft" title="Naturalwirtschaft">Naturalwirtschaft</a></li></ul>

<div class="mw-heading mw-heading2"><h2 id="Einzelnachweise">Einzelnachweise</h2></div>

<li id="cite_note-1"><span class="mw-cite-backlink"><a href="#cite_ref-1">↑</a></span> <span class="reference-text">BFH, Urteil vom 11. November 2010, Az. VI R 27/09 <a rel="nofollow" class="external text" href="http://juris.bundesfinanzhof.de/cgi-bin/rechtsprechung/document.py?Gericht=bfh&Art=en&nr=23128">Volltext</a>; Az. VI R 41/10 <a rel="nofollow" class="external text" href="http://juris.bundesfinanzhof.de/cgi-bin/rechtsprechung/document.py?Gericht=bfh&Art=en&nr=23129">Volltext</a>; Az. VI R 21/09, <a rel="nofollow" class="external text" href="http://juris.bundesfinanzhof.de/cgi-bin/rechtsprechung/document.py?Gericht=bfh&Art=en&nr=23130">Volltext</a>.</span>

</li>

<li id="cite_note-2"><span class="mw-cite-backlink"><a href="#cite_ref-2">↑</a></span> <span class="reference-text">Zu Einzelheiten siehe <style data-mw-deduplicate="TemplateStyles:r261891140">

/* start https://de.wikipedia.org/ */

.mw-parser-output .webarchiv-memento a{color:inherit}

/* end https://de.wikipedia.org/ */

</style><a rel="nofollow" class="external text" href="https://web.archive.org/web/20090223155954/http://www.bundesfinanzministerium.de/nn_304/DE/Wirtschaft__und__Verwaltung/Steuern/Veroeffentlichungen__zu__Steuerarten/Lohnsteuer/011.html">Lohnsteuer-Richtlinien (LStR)</a> (<span class="webarchiv-memento"><a href="Webarchivierung#Begrifflichkeiten" title="Webarchivierung">Memento</a></span> des <style data-mw-deduplicate="TemplateStyles:r250917974">

/* start https://de.wikipedia.org/ */

.mw-parser-output .dewiki-iconexternal>a{background-position:center right!important;background-repeat:no-repeat!important}body.skin-minerva .mw-parser-output .dewiki-iconexternal>a{background-image:url("./_mw_/OOjs_UI_icon_external-link-ltr-progressive.svg")!important;background-size:10px!important;padding-right:13px!important}body.skin-timeless .mw-parser-output .dewiki-iconexternal>a,body.skin-monobook .mw-parser-output .dewiki-iconexternal>a{background-image:url("./_mw_/MediaWiki_external_link_icon.svg")!important;padding-right:13px!important}body.skin-vector .mw-parser-output .dewiki-iconexternal>a{background-image:url("./_mw_/Link.ernal-small-ltr-progressive.svg")!important;background-size:0.857em!important;padding-right:1em!important}

/* end https://de.wikipedia.org/ */

</style><span class="dewiki-iconexternal"><a class="external text" href="https://redirecter.toolforge.org/?url=http%3A%2F%2Fwww.bundesfinanzministerium.de%2Fnn_304%2FDE%2FWirtschaft__und__Verwaltung%2FSteuern%2FVeroeffentlichungen__zu__Steuerarten%2FLohnsteuer%2F011.html">Originals</a></span> vom 23. Februar 2009 im <i><a href="Internet_Archive" title="Internet Archive">Internet Archive</a></i>) <small class="archiv-bot"><span class="wp_boppel noviewer" aria-hidden="true" role="presentation"><span typeof="mw:File"><span title="i"></span></span></span> <b>Info:</b> Der Archivlink wurde automatisch eingesetzt und noch nicht geprüft. Bitte prüfe Original- und Archivlink gemäß Anleitung und entferne dann diesen Hinweis.</small><span style="display:none"><a rel="nofollow" class="external text" href="http://IABotmemento.invalid/http://www.bundesfinanzministerium.de/nn_304/DE/Wirtschaft__und__Verwaltung/Steuern/Veroeffentlichungen__zu__Steuerarten/Lohnsteuer/011.html">@1</a></span><span style="display:none"><a rel="nofollow" class="external text" href="http://www.bundesfinanzministerium.de/nn_304/DE/Wirtschaft__und__Verwaltung/Steuern/Veroeffentlichungen__zu__Steuerarten/Lohnsteuer/011.html">@2</a></span><span style="display:none">Vorlage:Webachiv/IABot/www.bundesfinanzministerium.de</span> unter Rz. 8.1.</span>

</li>

</ol>

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Normdaten (Sachbegriff): <a href="Gemeinsame_Normdatei" title="Gemeinsame Normdatei">GND</a>: <span class="-print"><a rel="nofollow" class="external text" href="https://d-nb.info/gnd/4268580-1">4268580-1</a></span> </div>

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